《财务与会计》辅导流动资产8

　　四、外币交易业务

　　期末记账本位币调整后余额-调整前余额：

　　若为正数，在外币账户正常余额方向调整(资产账户，借方;负债类账户，贷方);

　　若为负数，在外币账户正常余额反方向调整。

　　汇兑损益的产生：

　　(1)平时外币兑换业务

　　(2)期末时对"外币账户"调整时

　　在计算某一期间汇兑损益时，不要漏掉平时外币兑换业务产生的汇兑损益。

　　五、外币投入资本

　　【例题18】

　　(2007年)下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。

　　A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原帐面已折算的人民币金额之间的差额

　　B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原帐面已折算的人民币金额之间的差额

　　C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原帐面已折算的人民币金额之间的差额

　　D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原帐面已折算的人民币金额之间的差额

　　E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

　　【答案】DE

　　【解析】选项A，在资本化期间内，如果是专门借款的利息产生的汇兑差额，应予以资本化，如果是一般借款利息产生的汇兑差额，应该计入当期的财务费用;选项B，该汇兑差额应计入公允价值变动损益;选项C，原材料属于非货币性项目，是以历史成本计量的，不会产生汇兑差额。