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《财务与会计》辅导流动资产6


  第三节 交易性金融资产的核算

  一、金融资产的分类

  划分为下列四类:

  (1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;

  (2)持有至到期投资;

  (3)贷款和应收款项;

  (4)可供出售金融资产。

  二交易性金融资产帐务处理

  交易性

  金融资产 初始投资成本的确定

  获得现金股利或利息 非持有期间冲减应收项目

  持有期间冲减投资收益

  资产负债表日----确认公允价值变动损益

  处置交易性金融资产----确认投资损益

  (一)设置账户

  交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

  (二)取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资

  不包括 已宣告未发放的现金股利 应收股利

  已到期未领取的债券利息 应收利息

  (三)收息收利 持有期 记入投资收益

  非持有期 冲减应收股利、应收利息

  (四)资产负债表日----确认公允价值变动损益

  (五)出售 确认投资损益

  (六)账务处理

发生业务

交易性金融资产账务处理

1. 购入

借:交易性金融资产―成本(公允价值入账)

投资收益 (交易费用)

应收利息

应收股利

贷:银行存款 (按实际支付金额入账)

2. 收息收利

非持有期间 取得的现金股利或利息

借:银行存款

贷:应收利息

应收股利

持有期间 取得的现金股利或利息

借:应收利息

应收股利

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收利息

应收股利

3. 资产负债表日

若公允价值 > 账面价值

借:交易性金融资产―公允价值变动

贷:公允价值变动损益

若公允价值 < 账面价值

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产―公允价值变动

4. 出售

借:银行存款(实际收到金额)

交易性金融资产―公允价值变动

贷:交易性金融资产―成本

投资收益

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

更新时间2022-03-13 10:55:37【至顶部↑】
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