注税考试《税法二》辅导印花税2

　　(三)营业账簿

　　1.资金账簿

　　2.其他营业账簿

　　(四)权利、许可证照

　　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。权利、许可证照仅包括“四证一照”

　　二、纳税人掌握

　　按照征税项目划分的具体纳税人是：

　　1.立合同人

　　2.立账簿人

　　3.立据人

　　4.领受人

　　5.使用人

　　注意：

　　(1)对于同一凭证，如果由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。

　　(2)所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

　　第三节　计税依据、税率和减免税优惠

　　①差额计税项目：

　　1.货物运输合同，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

　　2.技术合同，研究开发经费不作为计税依据。

　　②全额计税项目要点：

　　1.购销合同，按全额计税，没有金额时，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算。

　　2.受托方提供原材料，对于原材料，如果单列的，按照购销合同，未单列的，从高按照加工承揽合同。委托方提供原材料，这里的料是不缴纳印花税的。

　　3.建筑安装合同，总包、分包都需要缴纳印花税。

　　4.租赁合同，按租赁全额，不能只考虑月租金或年租金。

　　5.借款合同，本金作为计税依据。

　　6.记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

　　跨年度时，金额未增加，不缴纳印花税;金额增加的，才缴纳。

　　7.签订时，无法确定计税依据的，先缴纳5元。确定金额后补缴。