初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 税务新闻 > 税务管理 >

所得税汇算清缴注意新旧政策的衔接(上)


所得税汇算清缴注意新旧政策的衔接(上)
  一、已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理

  由于新税法关于税前扣除固定资产折旧额计算时预计净残值及折旧年限的规定不一致,因此文件规定,2008年前已购置并继续使用的固定资产在计算折旧额时,在不违背新税法的原则下既可以沿用原政策,也可以依据新税法重新确定净残值及折旧年限。

  如:某企业2006年12月购置了一辆30万元的汽车,采用直线法计提折旧。财务处理上确定3%的净残值、折旧年限3年。2008年前税收规定的净残值为3%,折旧年限5年。2008年后税收允许净残值为1%,折旧年限4年。

  1.企业的账务处理

  计算2007年1月~2009年12月每个月计提的折旧额:

  30-30×3%=30-0.9=29.1(万元)

  29.1÷(12×3)=0.81(万元)

  借:管理费用          0.81

   贷:累计折旧          0.81

  2007年至2009年每年计提折旧0.81×12=9.72(万元)。

  2.纳税申报处理

  (1)2007年度税前扣除折旧额的纳税处理

  计算税前扣除的折旧额:

  30-30×3%=30-1.2=29.1(万元)

  29.1÷(12×5)= 0.485 (万元)

  2007年可在税前扣除的折旧额:0.485×12=5.82(万元)

  2007年度纳税调增:9.72-5.82=3.9(万元)。

  (2)2008年度~2011年度税前扣除折旧额的纳税处理

  第一种方式:可以继续沿用2008年以前的旧政策

  2008年度~2009年度每年纳税调增:9.72-5.82=3.9(万元)

  2010年度~2011年度每年直接纳税调减:5.82万元。

  第二种方式:按照新税法重新计算折旧额

  (1)重新计算年度折旧额

  30-30×1%=30-0.3=29.7 (万元)

  29.7-5.82=23.88 (万元)

  23.88÷(4-1)=7.96(万元)

  重新计算后,该企业可以在2008年~2010年剩余3年内税前扣除折旧7.96万元。

  (2)2008年度~2010年度税前扣除折旧额的纳税处理

  2008年度~2009年度每年纳税调增:9.72-7.96=1.76(万元)

  2010年度直接纳税调减:7.96万元。

  二、递延所得的纳税处理

  文件规定,对于按原政策规定已作递延所得处理的事项,如延续到2008年以后的,可以继续执行到期。

  所谓“递延所得”是指国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发、国家税务总局《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》等文件中规定的,企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得,占当年应纳税所得50%及以上的,可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。

  一般情况下,企业在取得上述所得时一次性计入“营业外收入”、“资本公积”等科目,旧税法规定可以分5年计入应纳税所得,即为“递延所得”。但新税法除财税文件中规定符合条件的特殊债务重组可以分5年均匀计入应纳税所得外,2008年度后没有其他递延所得的新规定。因此本条是针对新税法实施前的递延所得事项进行衔接处理的规定。

  2008年及以后年度进行企业所得税纳税申报时,对于原政策没有执行到期的纳税人,应在附表3《纳税调整明细表》相关项第3列“调增金额”中直接填报本年度应确认递延所得的1/5数额。因为该企业取得递延所得的当年已经将全额计入应纳税所得的递延所得在纳税调减项调减了4/5,因此以后4个年度内可以逐年调增1/5的递延所得。

  如:某企业执行新准则,2007年度接受捐赠收入20万元,其2007年度应纳税所得5万元,符合递延所得的政策可以分5年计入应纳税所得额。

  该企业2007年度账务处理如下:

  借:银行存款            20

   贷:营业外收入           20

  (1)2007年至接受捐赠收入当年:企业应将营业外收入的20万元捐赠调减16(20-20×1/5)万元,因此2007年度应纳税所得额中的捐赠收入为4万元。

  (2)2008年~2011年“递延所得”并入应纳税所得额的后4年,每一年纳税申报时在附表3第19行“其他”项中的第3列“调增金额”直接填报4万元。

  至此,该企业2007年~2011年纳税申报中捐赠收入合计20万元。

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版
上一条:《企业会计准则》的规定:汇率变动损益
下一条:下面没有链接了

相关文章

无相关信息

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》

更新时间2023-02-21 09:49:12【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886 | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们




Top