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中级会计师考试《财务管理》强化复习:预算的编制方法与程序


会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理

  复习重点二 预算的编制方法与程序

  一、预算的编制方法

  (一)固定预算与弹性预算——预算编制的业务量基础的数量特征不同

  1.固定预算与弹性预算的区别

 
含义
适用
优缺点
固定预算
根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础编制的预算。
固定费用或者数额比较稳定的预算项目
过于呆板,
可比性差。
弹性预算
在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算,以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目;
业务量:生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。
预算范围宽,可比性强。
 

  2.弹性预算的编制方法

 
编制方法
优缺点
公式法
成本的弹性预算=固定成本预算数+单位变动成本预算数×预计业务量
优点:一定范围内预算可以随业务量变动而变动,可比性和适应性强,工作量相对较小;
缺点:成本分解比较麻烦,工作量很大。
列表法
在给定的业务量范围及间距下,将公式法下的计算结果用表格形式反映。
优点:直接、简便;
缺点:工作量大,预算数不能随业务量变动而任意变动,弹性仍然不足。

  (二)增量预算与零基预算——预算编制基础(基期成本费用水平)不同

  1.增量预算

  1)含义:以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

  2)假定前提(存在即合理)

  i.企业现有业务活动是合理的,不需要进行调整;

  ii.企业现有各项业务的开支水平是合理的,在预算期予以保持;

  iii.以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数。

  3)缺陷:导致无效费用开支项目无法得到有效控制。

  2.零基预算

  1)含义:在编制费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。——合理才存在

  2)编制方法

  i.提出费用开支方案,包括开支目的及数额;

  ii.划分不可避免费用项目(保证资金供应)和可避免费用项目(成本效益分析);

  iii.划分不可延缓费用项目(优先安排)和可延缓费用项目(按轻重缓急安排)。

  3)优点

  i.不受现有费用项目的限制和现行预算的束缚;

  ii.能够调动各方面节约费用的积极性;

  iii.有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。

  (三)定期预算与滚动预算——预算期时间特征不同

  1.定期预算

  1)含义:以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算方法。

  2)优点:使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

  3)缺点:使管理人员只考虑剩余预算期的业务量,缺乏长远打算,导致短期行为。

  2.滚动预算(连续预算、永续预算)

  1)含义:在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。

  2)优点:使企业各级管理人员对未来始终保持整12个月时间的考虑和规划,从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。

  二、预算的编制程序——"上下结合、分级编制、逐级汇总"

  下达目标→编制上报→审查平衡→审议批准→下达执行

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更新时间2022-03-13 11:18:12【至顶部↑】
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