会计从业资格管理办法（征求意见稿）

会计从业资格管理办法（征求意见稿）


　　第一章　总则

　　第一条　为了规范会计从业资格管理，根据《中华人民共和国会计法》，制定本办法。
　　
　　第二条　在国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位和其他组织（以下统称单位）中工作的会计人员，必须按照本办法的规定取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
　　
　　各单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。
　　
　　第三条　会计人员是指在会计岗位从事填制会计凭证、记录会计账簿、编制财务会计报告的人员。会计岗位是指从事会计工作、办理会计事项的具体职位，包括：
　　
　（一）总会计师（或行使总会计师职权）岗位，会计机构负责人（会计主管人员）岗位；
　　
　（二）出纳岗位；
　　
　（三）稽核岗位；
　　
　（四）资本、基金核算岗位；
　　
　（五）收入、支出、债权债务核算岗位；
　　
　（六）工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；
　　
　（七）财产物资的收发、增减核算岗位；
　　
　（八）总账岗位；
　　
　（九）对外财务会计报告编制岗位；
　　
　（十）会计电算化岗位；
　　
　（十一）会计档案管理岗位。
　　
　　
　 第二章　会计从业资格的管理部门



　第四条　会计从业资格管理实行属地原则。
　　
　　财政部负责制定会计从业资格有关政策、制度、办法，指导、检查全国会计从业资格管理工作。
　　
　　县级以上财政部门（含县级、下同）负责本行政区域内的会计从业资格管理。新疆生产建设兵团负责所属农场、连队等单位的会计从业资格管理。
　　
　　第五条　中央在京单位的会计从业资格管理，财政部委托中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局分别负责。
　　
　　第六条　中国人民解放军、中国人民武装警察部队系统的会计从业资格管理，财政部委托中国人民解放军总后勤部财务部、中国人民武装警察部队后勤部财务部分别负责。
　　
　　第三章　会计从业资格的取得



　　第七条　申请取得会计从业资格的人员，应当符合下列基本条件：
　　
　（一）遵守国家法律、法规；
　　
　（二）坚持原则，秉公办事，具备良好的道德品质；
　　
　（三）具备一定的会计专业知识和技能。
　　
　　第八条　会计从业资格的取得实行考试制度。
　　
　　申请取得会计从业资格的人员应当参加会计从业资格考试，并在一次时间内所考科目成绩全部合格。
　　
　　被依法注销、撤销、吊销会计从业资格证书的人员符合重新申请取得会计从业资格证书条件的，均须参加会计从业资格考试。
　　
　　第九条　会计从业资格考试大纲由财政部统一制定和发布。
　　
　　会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础与实务。
　　
　　第十条　具备下列条件之一的，免试会计基础与实务科目。
　　
　（一）取得国家教育行政主管部门认可的大学专科以上（含大学专科）会计类专业学历且自毕业之日起2年内（含2年）的人员；
　　
　（二）通过注册会计师、注册资产评估师、注册税务师资格考试，取得资格证书的人员；
　　
　（三）通过会计、经济、统计、审计专业技术资格全国统一考试成绩合格，取得初级以上（含初级）专业技术资格证书的人员。
　　
　　会计类专业包括会计学、各类会计专业、会计电算化、注册会计师专门化、财务管理、理财学、审计专业以及财政部认定的其他相关或相近专业。
　　
　　第十一条　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部财务部、中国人民武装警察部队后勤部财务部（以下简称会计从业资格管理部门），负责组织实施会计从业资格考试工作，具体包括：
　　
　（一）根据财政部发布的会计从业资格考试大纲，组织会计从业资格考试试卷命题，并于考试结束后报财政部备案；
　　
　（二）制定会计从业资格考试考务规则和考试纪律；
　　
　（三）组织考试报名及考试工作；
　　
　（四）组织评卷、登分工作；
　　
　（五）发布考试成绩；
　　
　（六）考试相关信息数据管理；
　　
　（七）其他考试考务工作。
　　
　　会计从业资格考试报名费、考务费和会计从业资格证书工本费收费标准商物价管理部门核定。
　　
　　第十二条　申请取得会计从业资格的人员参加会计从业资格考试，成绩全部合格的，由省级会计从业资格管理部门颁发财政部统一规定样式的会计从业资格证书。
　　
　　省级会计从业资格管理部门应当于每年度终了后30日内将上年度会计从业资格证书发放情况用软盘的形式报送财政部备案。
　　
　　第四章　会计从业资格管理与检查



　　第十三条　会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，不得涂改、转让。会计从业资格证书在全国范围内有效。
　　
　　第十四条　会计从业资格证书由财政部统一规定样式和编号规则。省级会计从业资格管理部门负责会计从业资格证书的印制、编号、颁发、管理和检查工作。
　　
　　第十五条　会计从业资格管理部门应建立本地区持证会计人员信息数据库，定期更新会计人员基础信息、继续教育情况、表彰奖励和处罚情况。
　　
　　持有会计从业资格证书人员如有变更事项，应在变更事项发生1年内向会计从业资格管理部门办理变更或登记。会计人员应提供变更事项有效证明。
　　
　　持有会计从业资格证书人员应在参加继续教育后2年内向会计从业资格管理部门办理追加登记事项。会计人员应提供参加继续教育有关文件资料。
　　
　　会计从业资格证书变更或追加事项不得设置任何附加条件，也不得收取任何费用。
　　
　　第十六条　各单位应当支持和鼓励本单位持证人员参加继续教育，不断提高会计职业道德和会计业务水平。持证人员应当参加会计人员继续教育培训，遵守会计职业道德，不断提高专业胜任能力。
　　
　　会计从业资格管理部门应加强会计人员继续教育的指导和监督。
　　
　　第十七条　会计从业资格管理部门对会计从业资格证书实行不定期抽查。抽查内容包括：持证上岗情况，遵守财经法律、法规情况，遵守会计职业道德情况，履行会计职责情况，继续教育情况。
　　
　　各单位和持证会计人员，应积极配合检查，如实提供有关资料和证明。
　　
　　第五章　港、澳、台及外籍人员管理

　　第十八条　香港、澳门、台湾地区人员及外籍人员在中国大陆境内公司、企业或其他组织从事会计工作的，应按照本办法的规定，必须持有会计从业资格证书。
　　
　　第十九条　香港、澳门、台湾地区人员及外籍人员符合本办法第七条规定条件，可以报名参加所在地统一考试。试卷试题用中文简体，答题使用中文。
　　
　　第二十条　具备相当于国家教育部门认可的大学专科以上（含大学专科）会计类专业学历且自毕业之日起2年内（含2年）的香港、澳门、台湾地区人员及外籍人员，凭有效护照、毕业证书原件及中文译本、法定公证部门的公证书原件，免试《会计基础与实务》科目。
　　
　　第二十一条　香港、澳门、台湾地区人员及外籍人员参加会计从业资格考试时，应交纳报名费、考务费。考试成绩合格的，需要交缴会计从业资格证书工本费。
　　
　　第二十二条　财政部制定的会计从业资格管理办法和省级会计从业资格管理部门根据本办法制定的实施细则、考试考务规则、考试纪律，均适用于香港、澳门、台湾地区人员及外籍人员。
　　
　　第二十三条　会计从业资格与香港、澳门、台湾及境外相关会计资格互认和考试科目互免的，根据资格互认和考试科目互免协议执行。
　　
　　第六章　罚则

　　第二十四条　任用没有会计从业资格证书人员或会计从业资格证书自行失效的人员从事会计工作的单位，由会计从业资格管理部门依据《会计法》第四十二条的规定处理。
　　
　　第二十五条　持证人员用假学历等欺骗手段获得免试考试科目的，会计从业资格管理部门除依法撤销其取得的会计从业资格证书外，还应当给予相应的行政处罚。
　　
　　第二十六条　持证人员未按规定期限办理变更或追加登记的，会计从业资格管理部门责令1年内改正；超过1年仍不办理变更或追加登记的，给予警告，可以处1000元以下罚款；超过2年仍不办理变更或追加登记的，其持有的会计从业资格证书自证书载明的有效期限截止之日起失效。
　　
　　第二十七条　持证人员违反会计职业道德或连续5年未参加会计人员继续教育的，会计从业资格管理部门依法吊销其会计从业资格证书。
　　
　　第二十八条　持证人员有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列情形之一，情节严重的，由会计从业资格管理部门吊销其会计从业资格证书，自被吊销会计从业资格证书之日起2年内（含2年）不得重新申请取得会计从业资格证书；情节特别严重的，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内（含5年）不得重新申请取得会计从业资格证书。
　　
　　因有提供虚假财务会计报告，做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，终身不得取得或者重新取得会计从业资格。
　　
　　第二十九条　会计从业资格管理部门依法作出吊销会计从业资格证书或者处以较大数额罚款决定前，应当告之当事人有要求举行听证的权利。
　　
　　当事人要求听证的，会计从业资格管理部门应当按照规定举行听证。举行听证的具体程序、要求等，执行财政部发布的《财政部门行政处罚听证程序实施办法》。
　　
　　第三十条　会计从业资格管理部门应当将会计从业资格证书失效、被依法撤销、吊销情况，向社会公布并在会计从业资格信息数据库中予以记载。
　　
　　第三十一条　被吊销会计从业资格证书的人员，对会计从业资格管理部门处罚决定不服的，可依照有关法律、行政法规的规定申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提出行政诉讼。
　　
　　第七章　附则

　　第三十二条　持证人员应当妥善保管会计从业资格证书，如有遗失，经发证会计从业资格管理部门核实后，未发现有违反本办法的行为的，予以补发。
　　
　　第三十三条　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团和中央主管部门可以在不违背本办法原则的前提下，制定具体实施办法，报财政部备案。
　　
　　第三十四条　农村集体经济组织会计从业资格管理办法，由财政部根据本办法的原则规定，另行制定。
　　
　　第三十五条　本办法由国务院财政部门负责解释。
　　
　　第三十六条　本办法自200X年X月X日起实行。财政部于2000年5月8日发布的《会计从业资格管理办法》以及与本办法有抵触的有关规定同时废止。

　　关于《会计从业资格管理办法（征求意见稿）的修订说明

　　根据《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）的规定和国务院印发的《关于贯彻实施〈行政许可法〉的通知》（国发［2003］23号）精神，我们对财政部于2000年5月印发的《会计从业资格管理办法》（财会字［2000］5号）中的有关内容进行了修订，形成《会计从业资格管理办法（征求意见稿）》（以下简称《管理办法（征求意见稿）》。现对《管理办法》作出如下说明：
　　
　　一、修订《管理办法》的必要性
　　
　　对从事会计工作的人员实行资格管理，是《会计法》规定的重要管理措施之一。1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订、于2000年7月1日实施的《会计法》第38条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定”。根据《会计法》授权，财政部于2000年5月8日印发了《会计从业资格管理办法》（财会字［2000］5号），作为《会计法》配套规章之一，自2000年7月1日起施行。实行会计从业资格管理制度，对提高会计人员业务素质和职业道德水平，督促各单位依法任用具备法定资格的会计人员，提高单位会计工作水平和会计信息质量均有重要的作用。随着《行政许可法》的颁布和实施，现行《管理办法》中的一些内容需要调整、完善，其中涉及到一些行政许可事项需要取消，所以有必要对现行《管理办法》进行修订。
　　
　　二、修订的主要内容
　　
　（一）关于行政委托事项
　　
　　根据《行政许可法》第24条关于“行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可”的规定，将现行《管理办法》第4条内容调整为：“中央在京单位的会计从业资格管理，财政部委托中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局分别负责。”将现行《管理办法》第5条内容调整为：“中国人民解放军、中国人民武装警察部队系统的会计从业资格管理，财政部委托中国人民解放军总后勤部财务部、中国人民武装警察部队后勤部财务部分别负责。”这样调整一是由原行政授权改为依法进行行政委托；二是不再行政授权铁道部负责实施铁道系统会计从业资格发证、考试等行政许可事项。铁道部系统的会计从业资格管理将实行属地原则，即铁道部机关及其在京直属企事业单位会计从业资格管理，由国务院机关事务管理局负责；北京铁路局机关及其所属企事业单位会计从业资格管理，由北京市财政局负责；北京以外铁路局及所属企事业单位、铁道部在京以外的直属企事业单位会计从业资格管理实行属地原则。
　　
　（二）关于直接申领会计从业资格证书
　　
　　现行《管理办法》对取得会计从业资格证书除规定了通过考试取得外，同时又设定了直接申领会计从业资格证书的规定，即具有中专以上会计专业学历，且在毕业2年内，可以直接申请会计从业资格证书。在实际执行中存在一些问题：一是目前会计队伍中中专学历基本普及，如中专学历可直接申领法定从业资格证书，会计从业资格将失去意义；二是随着办学自主权的扩大，中专学校可以根据市场要求自设专业、自定专业称谓，也可以根据需要调整课程和课时，导致各种与会计类似专业毕业生都提出直接申领证书，给会计从业资格管理部门具体执行造成很大难度，不好操作。为此，修订后的《管理办法》（征求意见稿）取消直接申领会计从业资格证书的条款，实行单一的考试制度，“凡进必考”。
　　
　（三）关于考试科目
　　
　　现行《管理办法》设定五门考试科目：《财经法规》、《会计基础知识》、《会计实务》、《初级会计电算化》、《珠算》，其中《初级会计电算化》、《珠算》任选一门。考虑到目前初级会计专业技术资格只考《初级会计实务》、《经济法基础》两门的情况，修订后的《管理办法》（征求意见稿）适当减少考试科目，对现行考试内容进行调整、合并，增加会计职业道德内容，以体现具备从事会计工作的基本要求，考试科目为：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础与实务》。
　　
　（四）关于免试部分考试科目条件
　　
　　考虑到目前一些人员已经通过各种学历教育、执业资格考试、专业技术资格考试等途径已经具备会计理论与实务的情况，修订后的《管理办法》（征求意见稿）规定，具备下列条件之一的，可免试会计基础与实务考试科目：取得国家教育行政主管部门认可的大学专科以上（含大学专科）会计类专业学历且自毕业之日起2年内（含2年）的人员；通过注册会计师、注册资产评估师、注册税务师资格考试并取得资格证书的人员；通过全国会计、经济、统计、审计专业技术资格考试并取得初级以上（含初级）专业技术资格证书的人员。
　　
　（五）关于会计从业资格与会计专业技术资格考试、评审
　　
　　现行《管理办法》第2条第2款规定：“不具备会计从业资格的人员，不得参加会计专业技术资格考试或者评审、会计专业职务的聘任、申请取得会计人员荣誉证书。”根据全国人才会议精神和会计职称制度改革方向，会计专业技术资格考试、评审是一种专业技术等级的评价制度，社会人员自愿参加，所以，本办法不宜规定不具备会计从业资格的人员，不得参加专业技术资格考试或评审、会计专业职务聘任。所以，修订后的《管理办法》（征求意见稿）取消此项内容，会计从业资格与会计专业技术资格考试、评审、聘任脱钩。
　　
　（六）关于会计岗位
　　
　　现行《管理办法》对会计岗位没有明确规定。为了便于监管部门对持证上岗情况的监督检查，修订后的《管理办法》（征求意见稿）第3条对会计岗位进行了如下规定：会计岗位一般包括：总会计师（或行使总会计师职权）岗位，会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。
　　
　（七）关于注册和年检
　　
　　根据《行政许可法》第62条关于“行政机关不能对所有的事项进行年检”的规定，修订后的《管理办法》（征求意见稿）取消会计从业资格注册和年检制度，改革检查方式，加强日常管理和重点抽查，抽查主要内容包括持证上岗情况，遵守财经法律、法规情况，遵守会计职业道德情况，履行会计职责情况，继续教育情况等。
　　
　　考虑到持证人员时常在本地区或跨地区流动，有的在会计岗位工作，有的不在会计岗位工作，为了能够掌握会计从业人员从业信息，逐步建立会计人员诚信档案，修订后的《管理办法》（征求意见稿）第15条规定：会计从业资格管理部门应建立本地区持证会计人员信息数据库，定期更新会计人员基础信息、继续教育情况、表彰奖励和处罚情况；持有会计从业资格证书的人员如有变更事项，如工作单位、学历、专业技术职务资格发生变化，应在变更事项发生1年内、参加继续教育后2年内向会计从业资格管理部门办理变更和追加登记。为了防止在变更和追加登记时搭车增设附加条件，变相收费，修订后的《管理办法》（征求意见稿）规定：“会计从业资格证书变更和追加事项不得设置任何附加条件，也不得收取任何费用。”
　　
　（八）关于考试教材
　　
　　现行《管理办法》授权省级会计从业资格管理部门根据财政部发布的考试大纲组织编写考试教材。根据《行政许可法》的规定，修订后的《管理办法》（征求意见稿）取消省级会计从业资格管理部门编写考试教材。财政部只发布全国统一的会计从业资格考试大纲，省级会计从业资格管理部门根据财政部发布的考试大纲组织命题、考试、评卷、发布成绩、颁发证书，不再编写考试指定教材。
　　
　（九）关于考前培训
　　
　　现行《管理办法》授权省级会计从业资格管理部门制定会计从业资格考试培训办法。修订后的《管理办法》（征求意见稿）取消授权省级会计从业资格管理部门制定本地区会计从业资格考试培训办法，考前培训实行社会化。
　　
　（十）关于会计从业资格管理与会计人员继续教育
　　
　　会计人员继续教育是会计管理工作的一项重要内容，只能加强不能削弱，但应依法行政，与时俱进，转变管理方式。《会计法》第39条规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。”全国首次人才工作会议又提出加强专业人才的继续教育工作。在实践中，会计人员的学时认定比较复杂，也不好科学认定。会计人员继续教育与会计从业资格管理制度如何结合是一个难点。总的思路是，会计人员继续教育情况与会计从业资格证书应当适当结合。修订后的《管理办法》（征求意见稿）改变现行会计人员继续教育与会计从业资格管理（年检）紧密结合的方式，规定对长期未参加或完成继续教育的，可以责令限期改正、罚款、直至吊销证书。
　　
　（十一）关于行政处罚
　　
　　根据《行政处罚法》第17条关于“法律、法规授权或行政机关依法委托的组织可以实施行政处罚”的规定，修订后的《管理办法》（征求意见稿）明确，除县级以上财政部门可以实施行政处罚外，本办法行政委托的会计从业资格管理部门（中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部财务部、中国人民武装警察部队后勤部财务部）也可以自行实施行政处罚。
　　
　（十二）关于港、澳、台及境外人员会计从业资格管理
　　
　　根据我国对WTO的承诺，修订后的《管理办法》（征求意见稿）对港、澳、台及境外人员实行国民待遇，其报名条件、考试试题、免试政策、证书登记、证书吊销等事项同内地一致。

(znr)