一、两个征求意见稿的起草意义

　　1、系统规范。我国评估行业发展长期以国资评估为主，理论和实务上对评估程序和业务约定书缺乏应有重视和系统研究、规范，其危害性日益显现。两个准则项目有利于规范评估执业、提高评估服务质量、防范评估风险。

　　2、适应发展。评估实践的发展特别是企业价值评估及多种评估方法运用等对规范评估程序实施和业务约定书签订提出了新的要求，两个准则较好地满足了评估实践发展的需要。

　　3、防范风险。评估行业目前已经进入高法律风险发展阶段，评估师和评估机构的各种诉讼呈上升趋势，通过规范评估程序和业务约定书，有利于指导评估师谨慎执业，合理防范风险。

　　4、健全体系。在已经发布的基本准则等准则性文件的基础上，两个准则连同正在起草中的其他几个准则，将基本健全我国资产评估准则体系。

　　二、两个征求意见稿的创新点和重要事项说明

　　两个准则征求意见稿注重解决实务中的突出问题，在相关制度设计和内容安排上处理了准则超前性与评估行业接受能力、接受程度的关系，避免超出当前大多数评估师的执业能力，避免给评估师和评估行业带来过大的制度风险。两个准则创新点和重要事项主要包括：

　　（一）风险控制前移

　　评估目的、报告使用者等评估业务基本要素是评估师执业前必须明确的事项。而我国实践中评估机构往往忽视签约前必要的风险控制，目前评估行业的法律风险在很大程度上与此环节的忽视相关。评估程序准则征求意见稿要求注册资产评估师在签约前明确评估业务基本事项，并列举出基本事项中应包括的主要内容。业务约定书准则征求意见稿中则将这些评估业务基本事项作为合同的基本要素，在业务约定书的内容中予以规范，相互呼应，有利于引导评估师将风险控制前移。

　　（二）新增评估中止程序

　　在评估行业不断发展，业务领域不断开拓，委托方要求日趋多样化的情况下，评估业务执行过程中可能会出现受到限制而无法完整执行评估计划等无法事先预料的情况，如委托方限制评估机构到现场进行必要的调查、资产勘查。在这种情况下，评估师继续执行业务、出具评估报告不仅增大了自身的法律风险，而且有可能对公共利益或其他当事方的利益造成损害。为维护公共利益和自身合法权益，评估师应当做出专业判断，必要时可能需要中止甚至终止评估业务。为指导评估师采取合理措施，评估程序准则征求意见稿中要求评估师在受到限制无法完整实施评估计划时，进行必要分析，采取必要措施，必要时中止或终止履行业务约定书。业务约定书准则征求意见稿中要求评估师与委托方就业务受限时的中止或终止行为作出明确约定。

　　这一制度安排是对评估程序的重大创新，适应了当前评估行业执业风险日益增大、法律诉讼不断增加的变化，也是我国评估业从传统的国资评估转向社会综合评估的重要体现。

　　（三）引入评估抽样概念

　　实践中由于评估业务特别是企业价值评估业务涉及资产规模日益增大，许多情况下已无法在现场调查阶段做到逐项清查。为体现评估执业的专业性、准则的严肃性及可操作性，评估程序准则征求意见稿中第一次提出了评估抽样概念。评估抽样概念的提出是评估理论和实务的一大突破。

　　（四）引入“评估报告使用者”等新概念

　　业务约定书准则征求意见稿引入了评估报告使用者概念，将评估报告使用范围限定在委托方和委托方在业务约定书中明确的评估报告使用者（法律法规另有规定除外）。同时，两个准则征求意见稿中使用了“评估报告类型”、“评估报告提交方式”、“评估报告使用方式”等新概念，具有一定的超前性。

　　（五）延长评估程序

　　评估程序准则征求意见稿要求评估师跟踪了解评估报告使用情况，并在适当及切实可行的情况下将评估报告使用情况收入评估档案。这一要求是根据当前评估行业发生的一些风险隐患而设，实际上是将评估程序延长，而不是仅仅到提交评估报告为止。

　　中评协将根据征求意见情况，进行必要修改后发布两个准则项目。

　　相关法规：

　　1.《资产评估准则――业务约定书》（征求意见稿）

　　2.《资产评估准则――业务约定书》（征求意见稿）起草说明


　　3.《资产评估准则――评估程序》（征求意见稿第二稿）


　　4.《资产评估准则――评估程序》（征求意见稿第二稿）起草说明

　　5.评估准则征求意见工作指引

(中国资产评估协会 2006-4-29)

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